国家电网考试财会类审计概论
财会类审计概论
考点一:审计的定义和特征
一、审计的定义
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,远用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征
审计的特征征集中体现在独立性和性方面。
考点二:审计的分类和方法
一、审计的分类
(一)按审计的主体分类
审计主体,即审计的执行者,按审计主体分类,可以将审计分为政府审计、内部审计和审计师审计三类。
(二)按审计目的和内容分类
按审计的目的和内容分类,可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
(三)按审计实施的时间分类
按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系,可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
(四)按审计执行的地点分类
按执行的地点分类,可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
(五)按照审计所依据的基础和使用的技术分类
按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法
我国的审计方法体系由两大部分组成,即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
(一)审查书面资料的方法
1、按审查书面资料的顺序划分,可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分,可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分,可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
(二)证实客观事物的方法
证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前,审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三:审计的职能和作用
一、审计的职能
(1)经济监督职能
(2)经济评价职能
(3)经济鉴证职能
二、审计的作用
(1)制约作用
(2)促进作用
(3)证明作用
本章典型试题串讲
[单选]审计最本质的特性是独立性。
[单选]依据我国1982年宪法,1983年在国务院设立的审计署。
[单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。
[单选]审计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。
[单选]国家审计、审计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。
[单选]从审计独立性、有效性来讲,企业内部审计最有效的领导是董事会。
[单选]从方法论的角度,审计师以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险基础审计。
[多选]审计的特征集中体现在独立性、性。
[多选]审计按照主本分类,可分为政府审计、内部审计、社会审计。
[多选]在选用审计方法时,应注意应与审计的特定目的上适应,应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应,应与审计主体的性质和任务相适应等。
[多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。
[名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理,提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
[名词]审计师审计又称民间审计、社会审计,是指由中国审计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
[名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据,并依据审计证据形成审计结论和意见,从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
[名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小,业务量较少或内部控制制度较健全的单位,都可以采用这种方法。
[名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题,通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料,取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。
[名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。
[简答]试述审计师发展的启示。
答:从审计师审计的历史发展来看,我们可以得出的启示有三个方面:
(1)审计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
(2)审计师审计随着商品经济的发展而发展。
(3)审计师审计具有客观、独立、公正的特征。
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